Criterios para la residencia fiscal en España
Una persona física debe cumplir una de las siguientes condiciones para tener residencia fiscal en España:
- Permanecer en España durante más de 183 días durante el año natural. Las ausencias ocasionales se cuentan dentro del período de 183 días, a menos que el contribuyente pueda demostrar la residencia fiscal en otro país con un certificado de residencia fiscal emitido por las autoridades de ese país. En el caso de países o territorios clasificados como paraísos fiscales, la administración fiscal puede requerir pruebas de estancia en el paraíso fiscal durante al menos 183 días durante el año natural. Sobre los días estancia en España, puedes encontrar más información aquí https://www.luxtonlegal.com/es/residencia-fiscal-en-espana-cuantos-dias-se-requieren/
- Establecer su domicilio fiscal o centro de intereses económicos, directa o indirectamente, en España.
- Tener cónyuge y/o hijos dependientes menores de edad que residan habitualmente en España. Sin embargo, se puede proporcionar evidencia en contrario para refutar esta situación.
Si una persona es residente fiscal en España, está obligada a pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y se le gravará por sus ingresos globales. Esto significa que debe declarar y pagar impuestos en España sobre los ingresos obtenidos de cualquier fuente en todo el mundo, teniendo en cuenta las disposiciones aplicables del convenio de doble imposición internacional firmado entre España y el país de origen de los ingresos.
El impuesto sobre la renta personal en España funciona por tramos y se pagará más o menos dependiendo de los ingresos y la región en la que se resida. A continuación presentamos una tabla aproximada que resume la tasa promedio del monto a ser gravado si adquieres tu residencia fiscal en España:
| Tramos IRPF | Tipo estatal | Tipo regional | Total |
| De 0 a 12.450 € | 9.5% | 9.5% | 19% |
| De 12.450 a 20.200 € | 12% | 12% | 24% |
| De 20.200 a 35.200 € | 15% | 15% | 30% |
| De 35.200 a 60.000 € | 18.5% | 18.5% | 37% |
| De 60.000 a 300.000 € | 22.5% | 22.5% | 45% |
| A partir de 300.000 € | 24.5% | 22.5% | 47% |
Residencia fiscal en España para ciudadanos del Reino Unido y Estados Unidos
Soy ciudadano británico viviendo en España. ¿Cómo tributan mis ingresos?
El Acuerdo Tributario Español-Reino Unido del 14 de febrero de 2013 es un tratado bilateral destinado a evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal. Los puntos clave del acuerdo incluyen:
- El acuerdo se aplica a los impuestos sobre la renta y las ganancias de capital en España, y al impuesto sobre la renta, el impuesto de sociedades y el impuesto sobre las ganancias de capital en el Reino Unido.
- Establece reglas para determinar la residencia fiscal en España o Reino Unido, que se utilizan para determinar qué país tiene derecho a gravar los ingresos y ganancias de una persona.
- El acuerdo prevé un crédito fiscal en el país de residencia por los impuestos pagados en el otro país.
- Incluye disposiciones para el intercambio de información entre las autoridades fiscales de los dos países para prevenir la evasión fiscal y promover el cumplimiento de las leyes fiscales.
- El acuerdo se aplica a individuos, empresas y otras entidades sujetas a impuestos en España o en el Reino Unido.
- El tratado también establece un procedimiento para resolver disputas entre los dos países con respecto a la interpretación o aplicación del acuerdo.
Según el Acuerdo de Tributación España-Reino Unido del 14 de febrero de 2013, los que tienen residencia fiscal en España generalmente están sujetos al impuesto sobre la renta español sobre sus ingresos mundiales. Sin embargo, se aplican reglas específicas a los ingresos obtenidos de fuentes británicas, como las pensiones, dividendos y ganancias de capital.
Pensiones: El tratamiento fiscal de las pensiones del Reino Unido en España depende de varios factores, incluido el tipo de pensión y los términos específicos del tratado fiscal entre España y el Reino Unido.
Aquí hay algunas pautas generales:
- Pensiones estatales: La pensión estatal del Reino Unido está sujeta a impuestos en España. Se trata como ingresos y está sujeta a las tasas del impuesto sobre la renta español. Sin embargo, según el tratado fiscal entre España y el Reino Unido, la pensión estatal del Reino Unido solo está sujeta a impuestos en el Reino Unido. Por lo tanto, si usted es residente en España y recibe una pensión estatal del Reino Unido, no tendrá que pagar impuestos sobre esos ingresos en España.
- Pensiones ocupacionales: Si recibe una pensión ocupacional de un empleador del Reino Unido, generalmente está sujeta a impuestos tanto en el Reino Unido como en España. Sin embargo, el tratado fiscal entre España y el Reino Unido permite un crédito fiscal en España por cualquier impuesto pagado en el Reino Unido sobre estos ingresos. Este crédito ayuda a evitar la doble imposición.
- Pensiones personales: Si recibe una pensión personal de un proveedor del Reino Unido, generalmente está sujeta a impuestos tanto en el Reino Unido como en España. Nuevamente, el tratado fiscal entre España y el Reino Unido permite un crédito fiscal en España por cualquier impuesto pagado en el Reino Unido sobre estos ingresos.
- Pagos de suma global: Si recibe un pago de suma global de una pensión del Reino Unido, puede estar sujeto a impuestos en España. El tratamiento fiscal depende de varios factores, incluido el tipo de pensión, la edad en la que recibe el pago y el monto del mismo.
Es importante tener en cuenta que el tratamiento fiscal de las pensiones del Reino Unido en España puede ser complejo y dependerá de sus circunstancias individuales. Siempre es recomendable buscar el asesoramiento de un profesional tributario calificado para asegurarse de cumplir con todas las leyes fiscales aplicables y aprovechar cualquier crédito fiscal o deducción disponible.
Dividendos: El artículo 10 del tratado fiscal entre España y el Reino Unido trata sobre la tributación de los dividendos.
Según este artículo, los dividendos pagados por una empresa residente fiscal en uno de los dos países a un residente del otro país pueden estar sujetos a impuestos en ambos países, pero el impuesto retenido en un país puede acreditarse contra el impuesto adeudado en el otro país.
La tasa máxima de retención de impuestos sobre dividendos es del 10% del monto bruto del dividendo. Sin embargo, esta tasa puede reducirse a 0% en ciertos casos, como cuando el receptor del dividendo es una empresa que posee al menos
El artículo 13 del tratado fiscal entre España y el Reino Unido trata sobre la tributación de las ganancias de capital. Según este artículo, las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles que formen parte del patrimonio empresarial de un establecimiento permanente que una empresa de un país tiene en el otro país solo están sujetas a impuestos en el país donde se encuentra el establecimiento permanente.
En cuanto a las ganancias derivadas de la venta de otros activos, como bienes inmuebles, el derecho a gravar las ganancias se otorga al país donde se encuentra el bien. Sin embargo, existen ciertas exenciones y condiciones que pueden aplicarse, dependiendo de las circunstancias específicas de la transacción y los términos del tratado.
En general, el artículo tiene como objetivo evitar la doble imposición de las ganancias de capital al garantizar que solo se les aplique impuestos una vez en el país donde se lleva a cabo la actividad económica que genera las ganancias.
Es importante tener en cuenta que estas reglas pueden estar sujetas a cambios, y las personas deben consultar con un profesional tributario para obtener asesoramiento sobre su situación específica.
Puede encontrar más información en el siguiente enlace: https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/folletos/folletos-residentes-rentas-extranjeras/reino-unido.html
Soy ciudadano estadounidense y me gustaría trasladarme a España. ¿Cuáles serían mis obligaciones fiscales?
Las reglas para considerarse residente fiscal en España se definen anteriormente. Aunque el Convenio para Evitar la Doble Imposición (CDI) también establece criterios para determinar la residencia fiscal en España o Reino Unido, así como procedimientos para la resolución de disputas y el intercambio de información entre las autoridades fiscales de ambos países.
El Convenio para Evitar la Doble Imposición (CDI) entre España y Estados Unidos es un tratado diseñado para evitar que personas y empresas sean gravadas por el mismo ingreso en ambos países. El acuerdo tiene como objetivo promover el comercio transfronterizo y la inversión al proporcionar una mayor certeza fiscal y reducir el riesgo de doble imposición.
El acuerdo cubre varios tipos de ingresos, incluyendo beneficios empresariales, dividendos, intereses, regalías, ganancias de capital e ingresos por empleo. Establece las reglas para determinar qué país tiene derecho a gravar cada tipo de ingreso y también establece las tasas impositivas máximas que se pueden aplicar.
El CDI proporciona mecanismos para resolver disputas entre los dos países, incluyendo procedimientos de acuerdo mutuo, consulta y arbitraje. También incluye disposiciones para el intercambio de información entre las autoridades fiscales para prevenir la evasión fiscal y garantizar el cumplimiento del acuerdo.
En general, el CDI entre España y Estados Unidos sirve para proporcionar una mayor certeza fiscal y promover el comercio transfronterizo y la inversión al eliminar el riesgo de doble imposición y proporcionar mecanismos para resolver disputas.
A continuación, encontrarás algunos puntos clave sobre cómo se tratarían tus pensiones, dividendos y ganancias de capital:
Pensiones: ¿Cómo se trataría tu pensión?
El artículo 20 del tratado fiscal entre España y Estados Unidos aborda el tratamiento fiscal de los pagos de seguridad social realizados por un país a residentes del otro.
En general, dichos pagos solo están sujetos a impuestos en el país de residencia del beneficiario.
El artículo 21 del tratado aborda el tratamiento fiscal de las pensiones y otros beneficios de jubilación similares.
La regla general es que las pensiones pagadas a residentes de un país solo están sujetas a impuestos en ese país, excepto en casos en que la pensión sea pagada por el gobierno del otro país. En ese caso, la pensión puede estar sujeta a impuestos en ambos países, pero el país de residencia debe otorgar un crédito por los impuestos pagados al otro país. El tratado también contempla ciertas exenciones y deducciones para los ingresos de pensión.
Dividendos: ¿Cómo se gravarían tus dividendos?
El artículo 10 del Convenio para Evitar la Doble Imposición entre España y Estados Unidos establece las reglas para la tributación de los dividendos.
Según el artículo, los dividendos pagados por una empresa residente en uno de los países a un residente del otro país pueden estar sujetos a impuestos en ambos países. Sin embargo, la tasa impositiva en el país donde se generan los dividendos no puede exceder el 15% del importe bruto de los dividendos. Esto significa que si una empresa estadounidense paga dividendos a un residente español, España puede gravar los dividendos, pero la tasa impositiva no puede ser superior al 15% del importe bruto de los dividendos.
Si el receptor de los dividendos es una empresa que posee al menos el 10% de las acciones de la empresa que paga los dividendos, entonces la tasa impositiva puede limitarse al 5% del importe bruto de los dividendos.
Ganancias de capital: El artículo 13 del Tratado de Doble Imposición entre España y Estados Unidos aborda la tributación de las ganancias de capital.
Establece que las ganancias de capital derivadas de la venta de bienes inmuebles, como propiedades inmobiliarias, están sujetas a impuestos en el país donde se encuentra la propiedad. Sin embargo, si la propiedad se utiliza con fines comerciales, las ganancias pueden estar sujetas a impuestos en el país donde el vendedor es residente.
Para los bienes muebles, como acciones de una empresa, las ganancias de capital generalmente están sujetas a impuestos en el país donde el vendedor es residente, a menos que las acciones obtengan la mayoría de su valor de bienes inmuebles ubicados en el otro país. En tales casos, las ganancias pueden estar sujetas a impuestos en el país donde se encuentra el bien inmueble.
El tratado también establece reglas para determinar la base imponible, las tasas impositivas aplicables y el procedimiento para eliminar la doble imposición. En general, el objetivo del tratado es evitar la doble imposición y fomentar la inversión y el comercio transfronterizo entre los dos países.
Puedes encontrar más información aquí: https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/folletos/folletos-residentes-rentas-extranjeras/estados-unidos.html
BENEFICIO DE LA “LEY BECKHAM”
Las personas físicas que adquieren su residencia fiscal en España debido a un desplazamiento territorial a España pueden optar por ser gravadas de acuerdo con la tributación sobre la renta de no residentes, manteniendo su condición de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
En ese caso, se les gravará a una tasa fija del impuesto sobre la renta de las personas físicas del 24% (hasta 600.000 €), en lugar de la escala progresiva habitual para los residentes españoles sujetos al IRPF.
Dado que el impuesto se pagará bajo el paraguas del IRPF, existe un cargo bruto autonómico para financiar a las Comunidades Autónomas bajo el Sistema Común y a las Ciudades con estatutos de autonomía. Además de esto, no hay impuesto regional adicional.
REQUISITOS
El artículo 93.1 de la Ley del IRPF, de acuerdo con el artículo 113 del Reglamento del IRPF, establece los requisitos que el contribuyente debe cumplir para poder ser gravado según el régimen especial.
Los requisitos son los siguientes:
- No haber tenido residencia fiscal en España durante los 5 años anteriores. Esto indica que una persona de nacionalidad española que haya vivido en el extranjero también puede optar por esta ley.
- Que el desplazamiento se produzca como resultado de una de las siguientes circunstancias:
- Por un contrato de trabajo, con excepción de la relación laboral especial de los deportistas profesionales.
- Por motivos de teletrabajo realizado desde España, sin necesidad de que sea ordenado por el empleador.
- Al adquirir el cargo de administrador de una entidad. Si se trata de una entidad patrimonial, el administrador no puede tener una participación igual o superior al 25%.
- Que no obtengan ingresos que puedan considerarse satisfechos por un establecimiento permanente ubicado en territorio español, a menos que se trate de una empresa emergente.
- Que realicen en España una actividad económica calificada como empresarial, de acuerdo con el artículo 70 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre.
Beneficios
Tributación exclusiva sobre ingresos en territorio español.
Siempre que el contribuyente demuestre su residencia fiscal en España, se le gravará exclusivamente en España sobre los ingresos obtenidos en territorio español y no sobre sus ingresos mundiales.
Por lo tanto, los ingresos obtenidos en el extranjero (ingresos obtenidos en un país que no sea España) no serán gravados en territorio español, con la excepción de los ingresos obtenidos por el trabajo, que siempre deben tributar en territorio español, independientemente del país en el que se generen.
Además, otra ventaja importante es que no se aplicaría ninguna tributación a nivel regional en España sobre los ingresos o activos mantenidos fuera de España.
Para obtener más información ¡no dudes en contactarnos! Contenido relacionado: https://www.luxtonlegal.com/es/guia-del-impuesto-sobre-la-renta-de-no-residentes-en-espana-2022/
